簡答
1、 如何進(jìn)行存貨審計(jì)以及其中最重要的兩個(gè)程序。
存貨審計(jì)涉及數(shù)量和單價(jià)兩個(gè)方面。針對存貨數(shù)量的實(shí)質(zhì)性程序主要是存貨監(jiān)盤。此外，還包括對第三方保管的存貨實(shí)施函證等程序，對在途存貨檢查相關(guān)憑證和期后入庫記錄等。針對存貨單價(jià)的實(shí)質(zhì)性程序包括對購買和生產(chǎn)成本的審計(jì)程序和對存貨可變現(xiàn)凈值的審計(jì)程序。
存貨監(jiān)盤中最重要的兩個(gè)程序是觀察和檢查。
2、 簡述什么是關(guān)鍵性審計(jì)事項(xiàng)并舉例說明。
關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，是指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)。
舉例：被審計(jì)單位因收購而確認(rèn)了商譽(yù)，其管理層于每年年末對商譽(yù)進(jìn)行減值測試。本年度，被審計(jì)單位產(chǎn)生了經(jīng)營損失，該商譽(yù)出現(xiàn)減值跡象。報(bào)告期末，管理層對公司的商譽(yù)進(jìn)行了減值測試，以評價(jià)該項(xiàng)商譽(yù)是否存在減值。管理層采用現(xiàn)金流預(yù)測模型來計(jì)算商譽(yù)的可收回金額，并將其與商譽(yù)的賬面價(jià)值相比較。該模型所使用的折現(xiàn)率、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流，特別是未來收入增長率等關(guān)鍵指標(biāo)需要作出重大的管理層判斷。通過測試，管理層得出商譽(yù)沒有減值的結(jié)論。
3、你認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)如何遵守職業(yè)道德，保持獨(dú)立性？（開放式，答案僅供參考）
首先，應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。
①實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。
②形式上的獨(dú)立性。形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。
其次，要能夠識(shí)別對獨(dú)立性的不利影響。對因自身利益、自我評價(jià)、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力等對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形保持警覺。
